ФЭУ / Экономика предприятий / Лекция по налогам "Налог на имущество физических лиц"
(автор - student, добавлено - 19-11-2012, 13:53)
Скачать:
Налог на имущество физических лиц Плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, налоговая база. Налог на имущество физических лиц взимается на основании закона РФ от 28.11.2009 г. № 283 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» опубликовано в «Знамя труда» № 2 13. 01.10 г. Налог относится к местным, а по способу взимания к прямым налогом. Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющими на территории РФ право собственности на имущество, которое является объектом налогообложения. Объектами налогообложения признается недвижимое имущество, т.е. жилые дома, квартиры, доли в квартире, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами бюро технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость – восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию работы и услуги. Имущество может находиться: а) в общей долевой стоимости нескольких физических лиц; В этом случае закон устанавливает, что каждая из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерной его доли имущества. Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника (доли), значит, каждый собственник будет платить налог 500 000 руб. по ставке 0,3%. б) в общей совместной стоимости нескольких лиц, которые несут равную ответственность за данную собственность, в этом случае налог уплачивается на общую совместную собственность в целом, а затем делится на число собственников. Например, стоимость квартиры 1 500 000 руб., 3 собственника, ставка налога 1 %. Налог уплачивается ежегодно по ставкам, установленными представительными органами местного самоуправления. Ставки налога прогрессивные и дифференцируются от 01, - 2%. Так ставки налога зависят от стоимости имуществ и равны: До 300 000 руб. - 0,1% От 300 000 – 500 000 руб. – 0,3% От 500 000 – 600 000 руб. – 0,4 % От 600 000 – 700 000 руб. – 0,5% От 700 000 – 800 000 руб. – 0,7 % От 800 000 – 1 000 000 руб. – 0,8% От 1 000 000 – 1 500 000 руб. – 1% От 1 500 000 – 3 000 000 руб. – 1,5% Свыше 3 000 000 руб. – 2 % Льготы по налогу на имущество От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории граждан: 1. герои СССР, РФ и лица, награжденные орденом славы трех степеней; 2. инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства; 3. участники ВОВ и др. боевых операций по защите СССР, РФ из числа военнослужащих, граждане принимающие участие в составе подразделений особого риска в испытании ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий на ядерных установках, находящихся на военных объектах; 4. пенсионеры; 5. граждане, подвергшиеся радиации, вследствие аварии на производственных объединении «Маяк» и Чернобыльской АЭС, перенесшие лучевую болезнь; 6. инвалиды вследствие Чернобыльской катастрофы, а также граждане и военнослужащие, принимавшие участие в работах по ликвидации Чернобыльской катастрофы и других последствий стихийных бедствий; 7. граждане, выполняющие интернациональный долг в Афганистане, Чечне и других странах, в которых велись боевые действия; 8. родители погибших при исполнении и супруги военнослужащих и государственных служащих; 9. судья и члены их семей, уплачивающие налог в половинном размере. Муниципальные власти на местах могут дополнять, включая в перечень физических лиц, которые, по их мнению, имеют заслуги пред обществом. Например, деятели культуры, искусства, народные мастера и т.д. В случае возникновения у плательщиков право на льготу по налогу, они самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы. В этом случае льготы предоставляются с того месяца в котором возникла это право, но не более чем за последующие 3 года по письменному заявлению налогоплательщика. Если льгота просрочена более 3 лет, то ее можно вернуть, обратившись в суд. Порядок уплаты налога на имущество Данный налог зачисляется в местный бюджет. При переходе право собственности на имущество первоначальный владелец уплачивает налог за период с 1 января до начала месяца передачи собственности, а новый собственник платит налог с момента вступления право собственности. За имущество, перешедшее по наследству или дарению, налог уплачивается с момента открытия документа (наследства, дарения). За вновь возведенное строение, а также произведенные пристройки, надстройки к основным строениям, налог взимается со времени сдачи их в эксплуатацию по акту ввода. В случае уничтожения, полного разрушения имущества, взимание налога прекращается на основании документально подтвержденных данных, начиная с месяца в котором объект уничтожается или разрушен. Срок уплаты налога – 15 сентября и 15 ноября двумя долями. Налоговое уведомление по уплате налога на имущество считается, полученное по истечении 6 дней, с даты получения налоговым органом сообщения о доставке заказного письма. Пересмотр неправильного исчисления налога за прошедшие годы производится не более чем за 3 года. Пения при несвоевременной уплате налога рассчитывается 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день. Налоговым периодом признается год. Органы, осуществляющие учет и регистрацию недвижимости имущества обязаны письменно сообщить в налоговый орган о его владельцах не позднее 10 дней после регистрации. Если налогоплательщик не исполняет в срок обязанности по уплате налога, налоговый орган имеет право оформлять договор залога имущества. В этом случае налогоплательщик не имеет право продать, передать данное имущество. В случае если на имущество, на которое возложен арест налоговым органом, хозяин пытается реализовать, то ему может быть наложен штраф в размере 10 тыс. руб. Если физическое лицо оформлено поручителем по кредиту в банке, то оно несет ответственность денежными средствами и своим имуществом, которое может быть взыскано налоговым органом в судебном порядке. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Объекты налогообложения, плательщики налога К числу крупных, стабильных и регулярных поступлений доходов в бюджет относят НДФЛ. Он взимается на основании главы 23 НК РФ. Плательщиками налога являются: 1. физические лица, признавшиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ и за ее пределами. 2. физические лица, не признающиеся налоговыми резидентами РФ по доходам от источников, расположенных в РФ. Налоговый резидент – физическое лицо, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, в течении 12 следующих подряд месяцев. Налоговыми резидентами являются российские военнослужащие проходящие службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированные за пределы РФ. Датой фактического получения доходов в виде заработной платы в календарном году, признается дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, а также даты передачи дохода в натуральной форме. Объектами налогообложения НДФЛ являются следующие доходы физических лиц: 1. за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполняющих работу, оказывающих услуги в РФ и за рубежом при условии, что источник выплаты находится в РФ; 2. за выполненные работы, услуги, совершенные действиями, либо без действия. 3. дивиденды, полученные в РФ и за рубежом; 4. страховые выплаты; 5. доходы, полученные от использования автотранспортных и иных прав; 6. доходы, полученные по договорам аренды; 7. доходы от реализации недвижимости и иного имущества, находящиеся в РФ (акций, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций). 8. пенсия, пособия, стипендии выплачиваемые предприятием. 9. материальная выгода, получаемая: а) от экономии на проценты, за пользованием заемными (кредитными) средствами, полученные от организаций и предпринимателей; б) от приобретения товаров, работ, услуг у физических лиц и организаций; в) от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Ставки НДФЛ Налоговые ставки установлены в размерах 9, 13, 15, 30, 35. Налоговая ставка в размере 9 % установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физических лиц являющимся налоговыми резидентами РФ. 15 % установлена в отношении физических лиц не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемые доходы от российских организаций. 30 % применяется в отношении всех видов доходов, выплаченные в пользу физических лиц не являющимися налоговыми резидентами РФ за исключением дивидендов. 35 % установлена в отношении стоимости выигрышей, призов, полученных на конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг свыше 4000 руб. (ст. 214 .2 НК РФ). Доходы, полученные от превышения суммы по вкладам в банках – ставка рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте. Ставка 13 % установлена для всех доходов резидентов РФ, не причисленных выше, а также не резидентов РФ, осуществляющих трудовую деятельность в РФ в качестве высококвалифицированных специалистов в соответствии с ФЗ от 25.07. 2002 г. № 115 ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Стандартные налоговые вычеты Стандартные налоговые вычеты определены в размере 3000, 500, 1000, 400 руб. в месяц. Стандартные налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 %. Стандартный налоговый вычет 3000 руб. в месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков: -лицам, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; - лицам, принимавших в 1986 - 1987 годах в работах по ликвидации последствий катастрофы или занятых в этот период на работах, связанные с эвакуацией населения, ликвидации материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, облучившиеся на Чернобыльской АЭС, а также лицам командированные временно на ликвидацию катастрофы Чернобыльской АЭС; - военнослужащим и гражданам, уволенных с военной службы, а также военнообязанным, призванных на военные сборы и принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; - лицам, ставших инвалидами вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» 1957 – 1958 гг. - лицам, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; - лицам, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года; - инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам I, II и III групп. Стандартный налоговый вычет 500 руб. в месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков: - Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; - лицам, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; - бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; - инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; - лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь; -лицам, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; -лицам, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; -лицам, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; -родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ; -гражданам, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории РФ. - младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г. Стандартный налоговый вычет 1000 руб. в месяц распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и до 24 лет учащихся на дневной форме обучения, находящиеся на обеспечении налогоплательщика и действующий до месяца в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом, достигает до 280 тыс. руб. Этот вычет применяется независимо от того предоставлены ли стандартные вычеты в размере 3000, 500 и 400 руб. Этот вычет предоставляется в двойном размере одному из родителей по их выбору, если один из родителей напишет заявление об отказе в пользу другого родителя (ФЗ № 158 от 28.07. 2008 г.). Данный налоговый вычет предоставляется одиноким родителям, вдовам, а также опекунам, приемным родителям, попечителям, если у них имеются документы, подтверждающие это право. Стандартный налоговый вычет 400 руб. в месяц распространяется каждому физическому лицу и распространяется на все категории налогоплательщиков до суммы 40 тыс. руб. исчисленный нарастающим итогом с начала года. Налоговая база при расчете НДФЛ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (например, алименты, отчисления в банки). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по различным налоговым ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке: а) определяется объект налогообложения как сумма доходов физических лиц, раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения. б) определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом. в) совокупная облагаемая база, уменьшенная также в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов. г) доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитанной в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода. д) при получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав, налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав исчисленная исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов (ст.40 НК РФ, т.е. указания данные сторонами сделки). К доходам, полученным в натуральной форме, относят: - оплата товаров работ, услуг или имущественных прав как, например: оплата коммерческих услуг, питания, отдыха, обучение детей и самого работника так называемый соц. пакет; - полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные на безвозмездной основе, например: ремонт жилья. е) доход, полученный налогоплательщиком в виде материальной выгоды: - от экономии на проценты, за пользование заемными (кредитными средствами), полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей, где работает человек, т.е. ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. - полученная от банков, находящиеся на территории РФ в связи с операциями с банковским картами в течение без процентного периода, установленного договором. - от экономии на проценты за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретения жилья. Материальная выгода по данному пункту может быть освобождена от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика при получении имущественного налогового вычета. - материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг и других финансовых инструментов. ж) полученная по вкладам в банках, налоговая база в данном случае определяется как превышение суммы процентов начисленной в соответствии с условиями договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 5 % пунктов, действовавших в течение периода за которые начисляются указанные %, а по вкладам в иностранной валюте из расчета 9 % годовых, если иное не предусмотрено НК РФ. Средняя годовая ставка рефинансирования ЦБ РФ определяется как частная отдельной суммы, полученной от сложения величин ставок рефинансирования, действующих на первое число каждого календарного месяца, на количество суммируемых ставок рефинансирования ЦБ РФ. Доходы, освобождаемые от налогообложения (льготы) НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Это необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом: 1. Доходы социального, имущественного, благотворительного характера. К ним относятся: • льготы физических лиц, получившие субсидии из средств федерального, регионального и местных бюджетов на приобретение или строительство жилья; • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, но включающие пособия по уходу за больным ребенком и иные выплаты и компенсации, включающие пособия по безработице, беременности и родам; • пенсии по государственному и пенсионному обеспечению, трудовые пенсии, назначенные в установленном в порядке законодательством РФ и субъектов РФ; • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь; • алименты, полученные налогоплательщиками; • материальная помощь и подарки участникам ВОВ, вдовам погибших военнослужащих, вдовам умерших инвалидов, узникам концлагерей не более 10 000 руб. за налоговый период; • сумма материальной, единовременной помощи оказываемых налогоплательщиками в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами и других чрезвычайных обстоятельств (например, пожары 2010 г.); • материнский капитал при рождении второго ребенка и единовременная материальная помощь от предприятий, организаций до 50 000 руб. (не облагаются налогом); • суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами на обучение детей, сирот в возрасте до 24 лет; • путевки, приобретенные из средств бюджетов для взрослых и детей; • суммы оплаты за инвалидов, организациями и индивидуальными предпринимателями для технических средств профилактики инвалидов и их реабилитацию; • адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным гражданам из средств всех видов бюджета РФ; • сумма, уплачиваемая общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в размере не более 4000 тыс. руб. а год. 2. Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью. К ним относятся: • премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры; • все виды компенсационных выплат, связанные с возмещением вреда причиненного увечья или иные повреждения здоровью, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг отдельным работникам; • оплаты стоимости питания, снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы спортсменов; • суточные, выплачиваемые налогоплательщиком, направленные в командировки в РФ в размере 700 руб. в день и 2500 руб. в день за рубежом. • оплата жилого помещения командированному работнику не более 700 руб. в день и 2500 руб. в день за рубежом при непредставлении платежных документов, при предоставлении документов свыше указанных сумм, требуется согласование с руководством предприятия; • компенсации, выплачиваемые в связи с гибелью военнослужащего или государственных сужающих при исполнении ими своих служебных обязанностей; • суммы, выплачиваемые в виде грантов правительством РФ и международных организаций, суммы международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, культуры, литературы и искусства; • призы в денежной и в натуральных формах, полученные спортсменами и спортсменами инвалидами на олимпийских, паралимпийских играх, чемпионатах и кубках Европы и мира, в первенствах и кубках РФ; • суммы оплаты труда и другие выплаты в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из средств федерального бюджета государственных учреждений, направившие налогоплательщика на работу за границу; • суммы, выплачиваемые работодателями на лечение, медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их детей, родителей (при наличии записи в коллективном договоре); • доходы солдат, матросов, сержантов призванных на сборы; • суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных на должность президента РФ, в депутаты государственной думы РФ и соответственно в органы государственной власти субъектов РФ и муниципальных образований; 3. Некоторые доходы, связанные с предпринимательской деятельностью. К ним относятся: • доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства, продукции животноводства, пчеловодства, растениеводства; • доходы членов крестьян (фермерского) хозяйства от производства и реализации продукции в течении 5 лет с года регистрации хозяйства; • доходы, полученные от сборов и сдачи лекарственных растений, ягод, орехов, грибов и т.д.; • доходы охотников и рыболовов любителей; • доходы, полученные членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся продукцией отраслевого хозяйства. 4. Прочие доходы К ним относятся: • помощь работодателя семье умершего работника, бывшего работника вышедшего на пенсию или в связи со смертью членов его семьи; • доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения (по перечню); • доходы, уплаченные за обучение физических лиц дополнительным и профессиональным программам; • вознаграждение, выплачиваемое за передачу в государственную собственность кладов; • доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций; • материальная выгода по вкладам в банках; • доходы в пределах 4000 руб., освобождающихся от налогообложения: - стоимость подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей; - стоимость подарков полученных на конкурсах, соревнованиях, Сабантуях; - сумма материальной помощи, оказываемой работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; - стоимость выигрышей или призов, полученные на конкурсах, играх и др. мероприятиях по решению Правительства РФ, субъектов РФ и местного самоуправления; - возмещения работникам, их супругам и детям, стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных врачом, а также бывшим работникам, пенсионерам и инвалидам. Социальные налоговые вычеты Социальные налоговые вычеты предоставляются: 1. в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактических производственных расходов, но не более 25 % сумм дохода, полученного в налоговом периоде; 2. в сумме уплаченного налогоплательщиком за свое обучение, обучение детей в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения в сумме 60 тыс. руб. Данный вычет предоставляется за обучение указанных лиц, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Право на получение социального вычета распространяется также на налогоплательщика брата - (сестру) обучающегося в случаях уплаты им за обучение брата, сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. 3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные ему, супруги, детям до 18 лет, родителям, а также стоимость медикаментов, назначенных налогоплательщику для лечения, а также средства, перечисленные в негосударственные пенсионные фонды. Если перечисленным лицам назначено дорогостоящее лечение (по перечню правительства РФ в медицинских учреждениях РФ), то сумма налогового вычета принимается в размере фактических расходов, при этом медицинские учреждения должны иметь лицензию. Таким образом, общая сумма, направляемая на обучение и лечение за исключением дорогостоящего лечения, не должна превышать 120 000 руб. Для получения социальных налоговых вычетов, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган декларацию с приложением соответствующих документов. Имущественные налоговые вычеты Эти вычеты подразделяются на две группы: К 1 группе относят вычеты, применяемые к доходам от продажи имущества, находящиеся в собственности граждан. Размеры этих вычетов следующие: а) в суммах 1 млн. руб., полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домов, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет или в сумме документально подтвержденных доходов, связанных с продажей имущества. б) в суммах 250 000 руб., полученных от продажи иного имущества, находящиеся в собственности менее 3 лет. При продаже имущества, находящиеся в долевой собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доли. Ко 2 группе относят вычеты, связанные с приобретением жилья, вычеты предоставляются в следующих размерах: не более 2 млн. руб., израсходованных налогоплательщиком на новое строительство или на приобретение квартиры, комнаты без учета сумм, направленных на погашение %. Перечень документов в этом случае регламентируются ст. 220 НК РФ, если налогоплательщик не сможет получить налоговый вычет полностью в данном налоговом периоде, то он переносится на следующий налоговый период. Имущественный налоговый вычет можно получить только на основании предоставленной декларации и соответствующих документов в налоговых органах. Декларацию можно предоставить в любой период года. При этом возврат по налоговому вычету оформляется с 1 января того года, когда налогоплательщик обратился в налоговый орган. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен: 1. налоговой инспекцией при подаче декларации по НДФЛ. В этом случае имущественный вычет предоставляется в размере по истечению календарного года за полные 12 месяцев при предоставлении справки о получении заработной платы за этот год. Непогашенная сумма налогового вычета переходит на следующий год и необходимо вновь подать декларацию. 2. имущественный вычет может быть получен через бухгалтерию предприятия, где работает налогоплательщик, но сначала документы подают в налоговую инспекцию и затем по ее согласию после проверки, направляют в бухгалтерию предприятия, которая соответственно не будет удерживать подоходный налог с причитающей заработной платы налогоплательщика. Профессиональные налоговые вычеты Получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории плательщиков: 1. Налогоплательщики – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 2. Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. В данном случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, то профессиональный налоговый вычет установлен в 20 % от общей суммы дохода. Это положение не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в налоговой инспекции в качестве индивидуальных предпринимателей. 3. Налогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданского правового характера, уплачивают НДФЛ в размере 13 % за минусом документально подтвержденных расходов (например, ремонт жилья). 4. Налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание, исполнение, издание произведений искусства, литературы, науки и т.д., также подлежат налогообложению в размере 13 % за минусом налоговых вычетов: - за создание произведений литературы, в т.ч. для театра, кино, эстрады, цирка, налоговый вычет 20 % от суммы дохода; - создание художественно - графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна, налоговый вычет 30 % от суммы дохода; - создание произведений скульптуры, живописи, оформительского искусства, создание декораций для театра и кино, создание музыкальных произведений, оперы, балетов, хоровых произведений, музыки для кино, телевиденья и театра 40 % от суммы дохода; - создание научных трудов и разработок 20 % от суммы дохода; - открытия, изобретения, создание промышленных образцов 30 % от суммы дохода за первые 2 года использования; Если же вышеуказанные физические лица, занимающиеся данными видами деятельности смогут документально подтвердить свои расходы, например, на написание романа, повести, картины, скульптуры, то налоговая инспекция принимает к вычету документально подтвержденные физического лица расходы. Порядок расчета и уплата НДФЛ Исчисленные и удержанные суммы налога организациями, выплачивают доходы физическим лицам, осуществляемые следующим образом: - по доходам, облагаемым по ставке 13 % ежемесячно. Суммы дохода рассчитывается нарастающим итогом с начала года с учетом удержанных сумм налога; - по доходам, облагаемым по ставкам 9, 15, 30, 35 отдельно по каждой сумме выплачиваемого дохода. Перечисление удержанных сумм в налоговый бюджет, производится организациями не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату заработной платы; по иным доходам перечисленных сумм удержанного налога в бюджет должно производится не позднее дня следующего за днем фактической выплаты дохода в денежной форме, либо дня следующего за днем удержания суммы налога. В любом случае за невыполнение выше указанного на предприятие может быть наложен штраф в размере 20 % от суммы подлежащие перечислению. В любом случае удержание сумм налогов, штрафов, алиментов не может превышать 50 % от суммы заработной платы. Налогоплательщики – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица как частные нотариусы, детективы, охранники самостоятельно исчисляют сумму подоходного налога и предоставляют в налоговую инспекцию декларацию не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом. Организации – налогоплательщики уплачивают авансовый платеж от суммы предполагаемого дохода. Сборы на наследование и дарение В состав наследства входит принадлежащие наследователю на день открытия наследства, вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входит в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследователя как алименты, право на возмещение вреда причиненной жизни или здоровью другого гражданина. Наследники делятся на 7 очередей, однако только близкие родственники, т.е.: 1 очередь – дети, супруги и родители наследодателя, 2 очередь – полнородные и не полнородные братья и сестры, 3 очередь - полнородные и не полнородные родители наследодателя дяди, тети и т.д. Следует помнить, что только 1 очередь имеет право на наследование без выплаты налога. Все последующие наследники могут быть призваны к наследованию, если наследники 1 очереди отказались от наследства или отсутствуют, тогда разыскиваются следующие наследники до 7 очереди. Следует помнить, что переживший супруг или супруга имеют право на 50 % наследства только за тем оставшиеся 50 % делятся на наследников 1 очереди, включающих сюда ёще раз супругу(а). Если наследодатель содержал нетрудоспособного, ко дню открытия наследства, но не входящего в круг наследников той очереди, которые призваны к наследству, то он на равных должен участвовать в делении наследства при условии, что наследодатель содержал его не менее 1 года до смерти, т.е. находился на его иждивении. Налог на дарение распространяется на близких родственников, т.е. 1 очередь на супругов, родителей, детей, в т.ч. и усыновленных, а также бабушек и дедушек, внуков полнородных и не полнородных братьев и сестер, имеющих общую мать или отца. Перечень объектов дарения ограничен и включает только 5 пунктов – недвижимое имущество, транспортные средства, акции, паи и доли в предприятии. Все что не входит в этот перечень родственники (даже близкие) обязаны заплатить 13 % от стоимости подарка. Федеральная налоговая служба письмом от 8.02. 2007 г. № 04 - 203/11 дала разъяснение по вопросу, что часто даритель, оформляющий дарение физическому лицу не является членом семьи или близким родственником одариваемого, то в этом случае одаривший должен заполнить декларацию и заплатить налог в размере 13 % от стоимости имущества. Часто в этом случае стоимость подарка, картин, произведения искусств занижается, поэтому налоговые органы согласно ст. 40 п. 2 -11 НК РФ обязаны проверять применение договорной стоимости такого имущества. Транспортный налог Транспортный налог взимается на основании гл. 28 НК РФ. Этот налог региональный, т.е. остается полностью на территории субъекта Федерации. Плательщики налога – физические лица и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения. Транспортные средства, переданные на основании доверенности на право владения, распоряжения ими, в этом случае налогоплательщиком этого транспортного средства является лицо, указанное в такой доверенности. Объектом налогообложения является перечисленные в НК РФ, а затем и в законе РТ от 26.11 2009 г. Объектом налогообложения признаются: 1. автотранспорт (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие); 2. воздушный транспорт (самолеты, вертолеты); 3. водный транспорт (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и др.). Не являются объектом налогообложения: - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; - специальные легковые авто для инвалидов мощностью до 10 лошадиных сил, полученные через органы соц. защиты населения. - промысловые морские и речные суда; - пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является перевозки; - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы) для перевозки и внесения минеральных удобрений; - транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; - транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. - транспортные средства, принадлежащие организаторам олимпиады и Паралимпийских игр в г. Сочи, а также в горноклиматических курортах до 2014 г. включительно. Налоговая база определяется: по транспортным средствам как мощность двигателя в лошадиных силах по буксирным транспортным средствам, как валовая вместимость в регистровых тоннах, по прочим воздушным и водным транспортным средствам как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. На 2010 г. установлены следующие ставки в руб. с лошадиной силы: Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в руб.) 1 2 Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на организации 25 до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лиц 10 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 35 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 8 свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 12 свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 50 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 50 свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 100 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 1 2 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 25 Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 25 свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 50 Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 50 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 100 Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 100 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 200 Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 125 свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 250 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 100 Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 125 Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 100 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 1000 Страховые взносы С 1 января 2010 г. ЕСН (единый социальный налог) отменен. Вместо него предприятие уплачивает страховые взносы. Основные тарифы для страхователей, работодателей на 2010г. установлены в пенсионный фонд. Для граждан до 1967 г. рождения – 20 % Для граждан с 1967 г. рождения и моложе – 14 % на страховую часть и 6 % на накопительную часть трудовой пенсии На медицинское страхование направлено 1,1 % и на социальное страхование – 3 %. С 2011 г. ставки увеличиться. В пенсионный фонд – 26 % для граждан до 1967 г. рождения, а для граждан с 1967 г. рождения и моложе 20 % направлено в страховую часть и 6 % в накопительную часть трудовой пенсии. Федеральное медицинское страхование – 2,1 %, территориальное – 3 %. Сумма доходов, на которые начисляются страховые взносы, составляют 415 тыс. руб. в год. Сумма доходов, свыше 415 тыс. руб. в году у физических лиц страховые взносы предприятие не начисляет. УСН (упрощенная система налогообложения) УСН введена для малого предпринимательства НК РФ гл. 26.2. Переход к УСН или возврат к общему режиму уплаты налога имеют все организации независимо от организационно-правовой формы. Основные показатели, регламентирующие начиная с 2010 г. является: - объем реализации должен быть не более 60 млн. руб. в г., а за 9 мес. – 45 млн. в г. - остаточная стоимость основных средств не более 100 млн. руб. в год. - численность рабочих не более 100 ч. в год. Не вправе применять УСН: 1- организации, имеющие филиалы и представительства 2 – банки 3 – страховщики 4 – не государственные пенсионные фонды 5 – профессиональные участники рынка ценных бумаг 6 - производители подакцизных товаров 7 - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом 8 - нотариусы, занимающиеся частной практикой 9 - участники СРП 10 - организации, уплачиваемые сельский налог и перешедшие на ЕНВД 11- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляют более 25 %, а также организации инвалидов, где численность инвалидов более 50 %, а их доля в фонде оплаты труда менее 25 %. 12- бюджетные учреждения 13 – иностранные организации 14 – ломбарды Организации желающие перейти на УСН обязаны подать в налоговые органы в октябре месяце заявления и одновременно приложение документов по результатам хозяйственной деятельности (с 1 октября до 30 ноября) и особенно четко выделить регламентирующие показатели. Плательщики налога ставки УСН Плательщиками УСН являются – организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, на основании решения налоговых органов. Объекты налогообложения могут быть: 1. доходы предприятия; 2. доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом учитываются следующие доходы от предпринимательской деятельности - реализация товаров, работ, услуг имуществ и имущественных прав; - внереализационные доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком и не может менять в течение 3 лет с начала применения УСН. Налоговым периодом считается календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие , 9 месяцев. Ставки налога: 6 % - если объектом является доход предприятия. 15% - если объектом является доход, уменьшенный на величину расходов. По РТ законом № 19 установлены налоговые ставки: 5 %, налоговый период которых не менее 70 % дохода, установлены от следующих видов деятельности обрабатывающая промышленность, сельское хозяйство; право распределения электроэнергии газа воды строительства - 10%. Прейдя на УСН, организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, страховые выплаты. Однако организации применяющие систему УСН уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование. Для индивидуальных предпринимателей применяющих УСН предусматривают отмену НДФЛ, налог на имущество, НДС, страховые выплаты. Однако уплачивают отчисления на обязательное пенсионное страхование своих работников. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, обеспечивают порядок ведения кассовых операций, оформления первичных бух. документов с соблюдением законодательства по ведению бух. учета и отчетности, ведут книгу доходов и расходов, а также представляют статистическую отчетность. Порядок определения доходов и расходов по УСН Объект налогообложения при УСН считаются следующие доходы: - от реализации предпринимательской деятельности; - внереализационные доходы. При организации объекта налогообложения как доход минус расход, к последним относят: - расходы на приобретение основных средств (здания, сооружения); - расходы на приобретение исключительно прав на изобретение полезных моделей, программ ЭВМ; - патентные расходы; - материальные расходы (сырье, материалы, топливо); - расходы на ремонт основных средств; -расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, расходы (взносы) по обязательному страхованию; - сумма НДС по оплаченным товарам и услугам; - проценты, уплаченные за кредиты; - расходы по содержанию пожарной безопасности, таможенные пошлины; - расходы на содержание служебного транспортного, командировочные расходы; - расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, рекламу; - сумма налогов и сборов; -судебные и арбитражные сборы; - расходы на подготовку, перепродажу кадров. Расходы по отношению к приобретению основных средств, списываются на себестоимость в следующем порядке: - срок жизни основных средств до 3 лет равномерно в течение календарного года; - срок жизни основных средств от 3-15 лет (1 год – 50 % стоимости , 2 – 30% , 3-20 %); - свыше 15 лет в течение первых 10 лет равными долями. Если налогоплательщик перешел с УСН на иной режим налогообложения, то остаточная стоимость основных средств учитываются и списываются согласно НК РФ в виде амортизации, а в случае если реализации ос налогоплательщик платит налог на имущество в полном объеме плюс пени за нарушение законодательства. Порядок расчета и уплаты налога по УСН Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке % - ая доля от налоговой базы. Лицо, перешедшее на УСН обязательно должно зарегистрироваться в налоговой инспекции до начала года объект налогообложения, т.е. доход или доход за минусом расходов (прибыль). При организации налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы, полученные в иностранной валюте, перечисляются в руб. по курсу ЦБ РФ. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доход за минусом расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 % от дохода, если сумма налога, меньше суммы минимального налога. В случае получения убытка налоговая база может быть уменьшена, но не более чем на 30 % от суммы дохода, оставшаяся часть убытка может быть перенесена на последующий налоговый период, но не более чем на 10 лет. Сумма авансовых платежей отчислена на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 % и на сумму выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности, если налогоплательщик забыл их ранее перечислить. Организация представляет декларации: - по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня его окончания. - по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года за отчетным периодом. Индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля следующего за отчетным. Предприятия, привлекающих наемных работников могут перейти на УСН на основе патента, если численность рабочих не должно быть не более 5 чел. ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) Плательщики налога, базовая доходность Система налогообложения в виде ЕНВД установлена для отдельных видов деятельности гл. 26.3 НК РФ и вводится нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов и примнется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренных законодательством РФ. Плательщики ЕНВД - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ, где введен ЕНВД на следующие виды деятельности: - оказание бытовых услуг (ремонт обуви, часов, ювелирных изделий и т. д.) - 7500 руб. в мес. - базовая доходность; - оказание физическим лицам услуг парикмахерских, медицинских косметических и ветеринарных услуг – 7500 руб. в мес.; - оказание услуг по ремонту технического обслуживания и мойки автомобильных средств – 12000 руб. в мес. на 1 работника включающего предпринимателя; - оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платежных стоянках – 50 руб. с м2 в мес.; - оказание транспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. в мес. на 1 транспортное средство; - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров 1500 руб. 1 посадочное место; - розничная торговля, осуществляемая на объектах стационарной и нестационарной торговой сети, при этом площадь торгового места не должна превышать 5 м2 - 9000 руб. торговое место; - оказание услуг общественного питания, имеющего залы обслуживания -1000 руб. с м2 ; - распространение рекламы наружной любым способом – 3000 м2; Законом субъектов РФ, а затем и постановлением муниципалитетов проводится классификатор услуг населению. Плательщики налога должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции. Введение ЕНВД представляет собой освобождение от уплаты налога: для организаций – соц. выплаты, имущественные выплаты, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, НДС, страховые взносы. Однако транспортный налог уплачивается. НДС в данном случае относится на себестоимость продукции. Если налогоплательщик начинает свою деятельность не с начала налогового периода, то налог уплачивается с того месяца в котором начата данная деятельность. Ставки налога, порядок исчисления и уплаты ЕНВД Сумма налога определяется плательщиком на основании бух. учета самостоятельно по налоговой ставке и размеру вмененного дохода. Ставка единого налога установлена 15% от вмененного дохода. Организации и предприниматели за месяц до начала налогового периода представляют в налоговой орган расчет суммы налога по специальной форме, в котором указывается: 1) какими видами предпринимательской деятельности будет заниматься индивидуальный предприниматель. 2) к какой зоне он относится по месту расположения и какой у него по данному виду деятельности установлен к2 –коэффициент базовой доходности. Например, ремонт скважин 1 зона - 0,75 2 зона - 0,5625 3 зона - 0,375 Ремонт и покраска обуви: 1 зона - 0,5 2 зона - 0,375 3 зона - 0,25 С 1января 2010 г. к2 отменен. Налоговый период квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа 1 мес. следующего налогового периода, исчисленная сумма единого налога уменьшается, но не более чем на 50% налогоплательщиками на: - величину страховых взносов на обязательного пенсионного страхования, уплаченные за это период по вознаграждению своим работникам и по собственным доходам предпринимателя; - сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Льгот по данному налогу нет. УСН на патентной основе Субъектом малого предпринимательства относят и индивидуальных предпринимателей, но не все, однако большая доля их относит к микро предпринимателям или микро бизнесу. Именно для них предоставляется УСН на патентной основе. С 1 января 2009 г. у предпринимателей имеется право выбрать УСН ЕНВД или УСН на патентной основе. Полученный патент по 69 видам деятельности может быть любой предприниматель. Документом, удостоверяющий право применения УСН на основе патента, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление того или иного вида предпринимательской деятельности. Патент может выдаваться на любое количество месяцев в году, т.е. граждане могут переходить на УСН на патентной основе в течение года с первого числа любого месяца. При этом подают соответствующие заявления не позднее, чем за 1 месяц до начала применения указанного режима. Налоговый орган в течение 10 дней обязан выдать патент или уведомить об отказе. Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. Расчет потенциального дохода при УСН на патентной основе Годовая стоимость патента определяется из потенциального возможного к получению годового дохода, по выбранному виду деятельности установленного законом соответствующего субъекта РФ на календарный год и налоговой ставки, которая установлена в размере 6 % . Размер потенциального возможного годового дохода по любому виду предпринимательской деятельности (в пределах указанных 69) не может превышать величину вмененной базовой доходности умноженной на 30. Корректировка предельной величины базовой доходности на величину физических показателей как численность работников, площадь торгового зала, количество автотранспортных средств и т .д. не предусмотрено. Например, 1) оказание ветеринарных услуг базовая доходность 7500 руб. на 1 работника. Потенциальный доход по УСН = 7500*30 =225 тыс. руб. 2) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов 6000 руб. на 1 транспортное средство в месяц, а по УСН на патентной основе при любом количестве автомобилей потенциальный доход = 6000*30 = 180 тыс. руб. Таким образом, выгодно применение УСН на патентной основе, так как базовая ставка берется от общего объема дохода по реализации 6 % а по ЕНВД 15 %. Однако по данному виду налогообложения индивидуальный предприниматель имеет право привлекать численность работников не более 5 чел. за налоговой период. Уплата стоимости патента производится 2 частями: 1/3 стоимости в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента, оставшаяся часть не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода на который он был получен. При этом оставшаяся стоимость патента подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в виде фиксированных платежей. Преимущество применения УСН на патентной основе – освобождение от подачи налоговой декларации. Госпошлина Госпошлина – сбор с физических лиц согласно НК РФ при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ совокупность юридически значимые действия. Указанные в НК РФ юридически значимые действия не включают: консульские услуги. Плательщики госпошлины: 1. организации 2. физические лица, только в том случае если они обращаются за совершением юр. значимых действий как Конституционный Суд РФ (суды общей юрисдикции, арбитражные суды, мировые судья) Плательщики налога обязаны подать запрос или заявление или исковые заявления в течение 10 дней и ждать ответ. Основным условием в этом случае выступает оплата госпошлины. Если одновременно по 1 и тому же делу обращается несколько лиц, то пошлина уплачивается равными долями или в долях согласованных между ними. Если из двух обратившихся одно лицо освобождается от уплаты пошлины, то второе лицо уплачивает только 50%. Объектами взимания пошлины могут быть: жалобы, заявления, совершение нотариальных действий нотариусами, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов с приобретением гражданства или выходом из гражданства, официальная регистрация программ ЭВМ, регистрация физ. лиц и юр. лиц в качестве предпринимателя, государственная регистрация политических партий, лекарственных средств, прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выпуск (эмиссия) ценных бумаг, сделки с транспортными средствами и т.д. По каждому из перечисленных направлений установлены размеры госпошлины, которые регламентируются ст. 333. НК РФ, так подача искового заявления имущественного характера для физ. лиц – 200 руб., для юр. лиц – 4000 руб., подача искового заявления о расторжении брака – 400 руб. Заявление подачи исполнительных листов на алименты – 2000 руб. Заявление имущественного характера, когда указана цена сделки госпошлины, увеличивается пропорционально стоимости (в цене иска так до 1 млн. руб. 7000 руб. + 2% от превышения суммы 200 000 руб.). По данному сбору установлено ряд льгот: герои СССР, герои РФ, а также полные кавалеры ордена славы, участники ВОВ. Кроме того, муниципальные власти вправе увеличивать круг физ. лиц, которым может быть представлена льгота, т.к. данный сбор является местным и полностью зачисляется в местный бюджет. Если плательщик не имеет возможности оплатить госпошлину, то ему предоставляется рассрочка сроком на 6 мес. без взимания %. Земельный налог Кадастр на землю Земельный кадастр на землю характеризуется длинной историей развития, имеет общую тенденцию с западным кадастром, однако отличается своими специфическими свойствами. Первое описание земель в России появилось в 9 в. и в основном касалось монастырских и церковных земель, затем были дополнены княжескими уделами. Первая полная перепись земель с характеристикой их количества и качества относится к 12 в. и носит название «писцовые книги». В 16 в. было создано учреждение «поместный приказ». С 1713 г. указом Петра вводится подушная подать, где в основном играла роль количества земли, принадлежащая хозяину. 1 кадастр был составлен в 1837 г. Важное значение, которое включал в себя кадастр - специализация земельных угодий, луга, пашни, земли на которых располагались города и поселения и т. д. Данные земельного кадастра в настоящее время позволяет дифференцировать ценность земельных угодий и создания условий для организации рационального использования земель. Материалы земельного кадастра используются для перспективного развития территории района, города и данные эти пост обновляются. Кадастровая книга состоит из 5 разделов: 1. распределение земель по срокам использования (в аренду пожизненно); 2. количество земель по угодьям; 3. количество земель непригодных к эксплуатации (радиационное загрязнение с указанием количества лет); 4. показатели оценки земель; 5. приусадебные земли личного пользования. Земельный кадастр рассчитан на 7 лет, затем вновь составляется. Налоговая база, плательщики налога, ставки по налогу на землю Плательщиками налога признаются организации и физ. лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного, бессрочного пользования или вправе пожизненного наследственного владения. Это записано в ст. 65 Земельного Кодекса РФ. Регистрация земельных участков является платной и носит обязательный характер. Поэтому длительное пользование землей без регистрации приравнивается к уклонению от уплаты земельного налога. Ставки земельного налога не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, фондом инфраструктуры ЖКХ, приобретенных или представленных для личного подсобного хозяйства, а также для садоводства, огородничества, дачного хозяйства. 1,5% в отношении прочих земель не перечисленных выше. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января. Стоимость 1 м2 земли разница: например, в г. Казани на окраине города 740 руб. за 1 м2 , а в центре города 10316 руб. Однако кадастровая стоимость земли и рыночная стоимость резко отличаются, например, в г. Альметьевске в центре города 10200 руб., 1 м2 , а на окраине (пригород) от 200 - 703 руб. 1 м2. Особенно стоимость земли высока отводящаяся под жилое строительство. По данному налогу установлены льготы, т.е. от налога освобождаются: 1. организации уголовно - исполнительной власти; 2. земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования; 3. религиозные организации; 4. физ. лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Дальнего Востока; 5. организации, расположенные в особых эконом зонах; 6. герои СССР России и полные кавалеры ордена славы; 7. ветераны ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий в Чечне и Афганистане и т.д. 8. физ. лица, подвергшиеся радиации Чернобыльской АЭС и объедения «МАЯК»; 9. инвалиды с детства, инвалиды 3,2 степени, имеющие ограниченную способность к трудовой деятельности, а также лица, имеющие 1,2 группу инвалидности, установленную с 1 января 2004 г.; 10. многодетные семьи. Кроме того в соответствии с ФЗ налоговая база уменьшена на 10 000 руб. для следующих налогоплательщиков: - инвалидов с детства, лица, перенесшие лучевую болезнь физ. лица, принимавшее участие при исполнении ядерного и термического оружия. Налоговый период календарный год, отчетный период – 1,2,3 квартал. Организация налогового контроля. Организационная структура ФНС Региональные органы ФНС строят свою работу по налоговому администрированию т.о., чтобы способным увеличивать количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства и сократить число юр. лиц и физ. лиц, которые стремятся уйти от налогообложения. На региональные и местные налоговые органы возложена обязанность выявления так называемых «недействительных юр. лиц, которые официально зарегистрированы в налоговой инспекции, однако по их счетам в банках нет движения денежных средств. По состоянию на 1.06.2010 г. таких недействительных юр. лиц выявлено по РТ 4653 и по состоянию на 1.09 были закрыты 172 юр. лиц, предположительно так называемых фирм одноневок, которые используются для проведения самостоятельных операций направленных на сокрытие налоговой базы. Как отмечается в докладе руководителя ФНС по РТ, именно эти фирмы наносят наибольший убыток бюджету РТ по налогу на прибыль, НДС. Объем мобильных средств в виде налогов и др. обязательных платежей зависит от четкой организации и исполнения законодательства в различных сферах экономики. Многие фирмы, организации, допускают ошибки в области бух учета, занимающую налоговую базу и приписку не существующих льгот для данных организаций. На предприятии проводят 2 формы контроля: - первичный т.е. оформление окончательной налоговой декларации, поручают опытным бухгалтерам. - приглашение аудиторских фирм на основе заключенных договоров. При этом оговаривается, что фирма несет ответственность за качество проверки морально и материально. В случае если налоговый орган устанавливает нарушение в отчетности, то предъявляют предприятию финансовые санкции, а его руководителей привлекают к административному штрафу. Налоговые органы осуществляют следующие виды контроля: камеральную, выездную и встречную. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговой декларации, представленных налогоплательщиком и др. документов, о деятельности налогоплательщиков в налоговые органы. Она осуществляется должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 мес. со дня предоставления документов. Обычно документы предоставляются по электронной почте и на бумажных носителях крайне редко. Эта проверка должна выявить ошибки (в налоговой декларации о расчетах). Затем налоговый орган доводит эту информацию до организаций и просит предоставить пояснения и документы. Если организация это не делает своевременно, то составляется акт проверки (ст.100 НК РФ). Если организация внесет исправления в установленные сроки, то акт не оформляется. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика подтвержденные документы согласно ст. 172 НК РФ и потребовать пояснения правомерности их исполнения. После окончания камеральной проверки организация обязана предоставить уточненные налоговые декларации. Выездная налоговая проверка Данный вид проверки проводится на основании решения руководителя или заместителя налогового органа. Решения в обязательном порядке должно содержать след реквизиты: - наименование налогового органа; - номер решения и дата его вынесения; - наименование налогоплательщика и ФИО руководителя, его ИНН; - период финансово-хозяйственной деятельности, за который проводится проверка; - вопросы проверки, т.е. виды налогов Похожие статьи:
|
|