ВВЕДЕНИЕ

Выведение народного хозяйства из глубокой депрессии и повышение его эффективности — одна из важнейших задач, стоящих перед государством , и оздоровление финансового положения отдельных предприятий является основным направлением решения этой задачи.

Предприятия с различными формами собственности, действующие в условиях конкурунции как самостоятельные товаропроизводители, заинтересованы в завоевании рынка и получении прибыли. Поэтому каждое из них должно ориентироваться в сложной обстановки рынка, правильно оценивать производственный и экономический потенциал, перспективы развития и финансовая устойчивость не только своего предприятия, но и существующих и потенциальных партнеров, возможных конкурентов.

Объективная необходимость анализа финансовых ресурсов «Башнефть” и разработка по его результатам основных направлений совершенствования финансовой деятельности предприятия в период становления рыночной экономики и определяет актуальность темы данной работы. Это предопределило ее цель и задачи. Целью работы является анализ финансовых ресурсов «Башнефть»” и разработка предложений по его улучшению. Цель работы предопределила решение следующих задач:

1. Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия.

2. Анализ формирования и использование финансовых ресурсов КСП «Башнефть»”.

3. Повышение эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.

В качестве объекта работы выбрано изучение и анализ финансовых ресурсов БНП « Башнефть» в условиях перехода к рыночной экономики. Предметом работы являются условия и факты, количественно и качественно влияющие на финансовые ресурсы предприятия.

Методической основой решения поставленных задач является диалектический метод исследования экономических процессов и явлений в их взаимосвязи и развитии.

Информационной базой работы послужили труды ученых-экономистов, монографическая литература, журнальные статьи по данной проблеме, отчетные данные анализируемого предприятия.

Укрепление финансового состояния предприятия и его адаптация к рыночным отношениям с помощью внедрения результатов данной работы будут способствовать своевременному выполнению хозяйственных мероприятий, осуществлению оплаты обязательств, труда работающих, капитальных вложений и ведению расширенного воспроизводства.

1. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ РОЛЬ В РАЗВИТИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Роль финансовых ресурсов в развитии предприятия

На всех этапах развития предприятия важная роль принадлежала и принадлежит финансам. На современном этапе роль финансов предприятий усиливается, так как возростают масштабы производста, быстрыми темпами развиваются наука и техника, повышаются требования к планированию, управлению, методам хозяйствования, усиливается процесс концентрации финансовых ресурсов. Значение финансов в развитии экономики повышается и в связи с ростом финансовых ресурсов предприятий, увеличением средств, оставляемых им для расширения и совершенствования производства, а также усилением ответственности предприятий за формирование денежных фондов. При активном участии финансов достигается повышение эффективности общественного производства на базе роста производительности труда, ускорения НТП, интенсификации и специалиализации производства, развития ведущих и наиболее прогрессивных его отраслей, улучшения использования производственных фондов, соблюдение режима экономии в расходовании финансовых ресурсов.

Производственная деятельность предприятий тесно связана с денежными отношениями. Однако не все денежные отношения относятся к финансам. Денежные отношения превращаются в финансовые тогда, когда движение денег приобретает известную самостоятельность в результате производства товаров (работ, услуг) и их реализации, при этом происходит формирование денежных доходов (финансовых ресурсов) , которые в дальнейшем используются. Следовательно, финансы — это не деньги, а экономические отношения, возникшие при создании, распределении и использовании денежных доходов, накоплений предприятий и соответствующих им фондов денежных средств.

В структуре финансовых взаимосвязей рыночного хозяйства финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны. Финансы предприятий — это не только составная, но и специфическая часть финансов. Им присущи, с одной стороны, черты, характеризующие экономическую природу финансов в целом, а с другой — особенности, обусловленные функционированием финансов в разных сферах общественного производства.

Создание и использование денежных доходов, фондов денежных средств характеризует финансовую сторону производственно-хозяйственной деятельности предприятий, что составляет основное содержание финансовой работы.

Организация финансовой работы — важный этап формирования, функционирования и развития предприятия. Финансы не терпят дилетанства. Престиж предприятия, в конечном счете, определяется не количеством занятых на нем работников и объемом выпускаемой продукции, а его финансовой устойчивостью. Процесс этот не простой и требует профессионалов, способных завести механизм финансовой работы предприятия. Практика показывает, что где на предприятиях имеются хорошие финансисты, там успешно решаются и производственные дела. Несмотря на различие в видах деятельности, финансы предприятий имеют одинаковые принципы организации. К ним относятся:

• жестокая централизация финансовых ресурсов, обеспечивающая предприятию быструю маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно- хозяйственной деятельности;

• финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования;

• формирование крупных финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях возможных колебаний рыночной конъюктуры;

• безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами.

• Эти принципы воплощаются в финансовой стратегии предприятия, в которой проявляются разнообразные по характеру финансовые отношения.

Учитывая специфику формируемых на их основе денежных фондов целевого назначения, в составе финансовых отношений можно выделить следущие группы относительно однородных денежных отношений:

• связанных с формированием первичных доходов, образованием и использованием в хозяйственных подразделениях материального производства целевых фондов внутрихозяйственного назначения — уставного фонда, фонда развития производства, поощрительных фондов и др. Одни из них используются на удовлетворение производственных потребностей, другие — потребительских;

• возникающих между предприятиями, если эти отношения носят распределительный характер, а не обслуживают обмен. Движение финансовых ресурсов на основе этих денежных отношений осуществляется в нефондовой форме: уплата и получение штрафов при нарушении договорных обязательств, их участие в распределении прибыли от кооперации производственных процессов, инвестирование средств в акции и облигации других предприятий, получение по ним дивидендов и процентов и т. д. ;

• складывающихся у предприятий материального производства со страховыми организациями в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов

• образующихся у предприятий с банками в связи с получением банковских ссуд, их погашением, уплатой процентов по ним, а также предоставлением банкам во временное пользование свободных денежных средств за определенную плату;

• возникающих у пред приятий материального производства с государством по поводу образования и использования бюджетных и вне бюджетных фондов. Эта группа финансовых отношений получает форму платежей в бюджет, бюджетного финансирования платежей в различные внебюджетные фонды и др.;

• складывающихся у предприятий с их вышестоящими управленческими структурами. Это так называемые “ вертикальные” взаимосвязи, сохранившиеся в границах внутриотраслевого перераспределения финансовых ресурсов.

Перечисленные виды денежных отношений составляют содержание финансов предприятий (организаций), которые могут быть определены как совокупность денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы.

Предпринимателю важно обратить внимание на две функции финансов: воспроизводственную и контрольную.

Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными ресурсами кругооборота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе формирования и использования денежных доходов и накоплений.

Контрольная функция — это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Финансовый контроль позволяет выявить не только непроизводительное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, но и найти резервы повышения эффективности производства, предупредить возможные потери и непроизводительные затраты. Финансы предприятий активно влияют на все стороны производственно-хозяйственной деятельности, способствуют выявлению и использованию внутрипроизводственных резервов увеличению выпуска продукции, снижения ее себестоимости и возрастания денежных накоплений.

Улучшению содержания финансовой работы предприятия способствует и возросший интерес к финансовому планированию в условиях формирования рынка. Как составная часть бизнес-плана, финансовый план предприятия отражает конечные итоги плановых расчетов по всему кругу показателей, характеризующих получение разных видов финансовых ресурсов и направления их использования. Баланс доходов и расходов предприятия отражает содержание финансовых процессов, опосредующих все направления деятельности субъекта хозяйствования, и структурно состоит из следующих четырех разделов.

Раздел I. “Доходы и поступления средств”, куда включаются все финансовые ресурсы предприятия, кроме полученных от банка и государства (из бюджетных и внебюджетных фондов) . В составе показателей этого раздела выделяются: прибыль от основной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, проценты и дивиденды по ценным бумагам, доходы по договорам за работы научно-исследовательского характера, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, прирост устойчивых пассивов и т. д.;

Раздел II. “Расходы и отчисления средств”. Он отражает использование финансовых ресурсов на расширение производства, стимулирование лучших результатов деятельности, операционные и прочие расходы. Поскольку денежные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, не требуют дополнительного привлечения финансовых ресурсов сверх авансированных ранее, они в финансовый план предприятия не включаются. По разделу II проходят: капитальные вложения, отчисления в фонды экономического стимулирования, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в различные благотворительные фонды и т. д.

Раздел III. “Кредитные взаимоотношения предприятия с банковскими учреждениями”, где фиксируются полученные предприятием ссуды, их возврат и уплата процентов за пользование кредитом. Этот раздел состоит из двух частей: в расходной — их постепенное погашение и уплата процентов за пользование ими;

Раздел Iv. “Взаимоотношения предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами”, состоящий по аналогии с предыдущим разделом из двух частей, — доходной и расходной. В этот раздел включены, с одной стороны, налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а с другой — получаемые ассигнования. Специфика IV раздела заключается в том, что он вместе с разделом III является балансирующим: превышение платежей в бюджет и внебюджетные фонды над полученными ассигнованиями должно точно соответствовать разнице между доходами (раздел I) и расходами (раздел II) с учетом сальдо кредитных взаимоотношений (раздел III).

Финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой и служит необходимым условием для рациональной организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1.2. Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения  предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы, поступления от концернов, ассоциаций, отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств — основных и оборотных —, которые инвестированы в процесс производства, где функционируют основные и оборотные фонды.

Основные фонды предприятия представляют собой средства производства, многоразово участвующие в производственных процессах, при этом сохраняют натуральную форму и постепенно переносят свою стоимость на продукт. К ним относятся машины, оборудование, транспорт, сооружения, здания и др.

Формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда. Основные средства — это денежные средства, инвестированные и основные фонды производственного и непроизводственного назначения. В момент приобретения основных фондов и принятия их на баланс предприятия величина основных средств количественно совпадает со стоимостью основных фондов. По мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая — выражает остаточную стоимость действующих основных фондов.

Сношенная часть стоимости основных фондов, перенесенная на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в специальном амортизационном фонде. Данный фонд формируется посредством ежегодных амортизационных отчислений и используется для простого и частично— расширенного воспроизводства основных фондов. Направление амортизации на расширенное воспроизводство основных фондов обусловлено спецификой ее начисления и расходования: начисляется она в течение всего нормативного срока службы основных фондов, а необходимость в ее расходовании наступает лишь после фактического их выбытия. Поэтому до момента замены выбывших из эксплуатации основных фондов начисленная амортизация является временно свободной и может использоваться как дополнительный источник расширенного воспроизводства. Величина амортизационного фонда ежегодно рассчитывается путем умножения балансовой стоимости основных фондов на норму амортизации.

Норма амортизации (Н) состоит их двух слагаемых: нормы на полное восстановление (реновацию) основных фондов (Нр) и нормы на капитальный ремонт и модернизацию (Нк).

Норма амортизации определяется по формуле:

Зн+Зк+Зм+Зл

Н = ------------------------ 100,

Тн Зн

где Зн — первоначальная стоимость; Зк — затраты на капитальный ремонт, Зм — стоимость амортизации; Зл — ликвидационная стоимость; Тн — нормативный срок службы основных фондов (амортизационный период), годы.

Норма амортизации на полное восстановление (реновацию) основных фондов (Нр) определяется по формуле:

Зп - Зл

Нр = -------------- 100

ТнЗп.

Норма амортизации на капитальный ремонт и модернизацию (Нк) рассчитывается по формуле:

Зк + Зм

Нк = ------------- 100.

Тн Зп

Сумма недоамортизированной (не полностью амортизированной) стоимости выбывшего (ликвидированного) оборудования (Зн) опредедяется по формуле:

Зп Нр Т

Зн = Зп - ------------------- Зл

100

Расчет амортизационных отчислений производится методом прямого счета на основании среднегодовой стоимости отдельных видов основных фондов и установленных норм амортизации. Амортизационные отчисления рассчитываются раздельно по каждому виду основных фондов на капитальный ремонт и на полное восстановление основных фондов.

В составе собственных финансовых ресурсов предприятий важное место занимает прибыль.

В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Оборотные средства — это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения предприятия, выраженные в денежной форме. Они включают в свой состав производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара и др. ), остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов. Потребленные в процессе производства оборотные фонды вступают в сферу обращения уже товарной форме (в виде готовой продукции на складе и в отгрузке), которая затем — по мере реализации готовой продукции — переходит в денежную (денежные средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на его счетах в банке). Товарная и денежная формы ресурсов, находящихся в сфере обращения, относятся к фондам обращения.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждое предприятие должно располагать одновременно и оборотными производственными фондами, и фондами обращения. Поэтому в момент ввода в эксплуатацию оно нуждается в такой величине денежных средств в составе сформированного уставного фонда, которая обеспечила бы ему приобретение материальных оборотных фондов и была достаточной для обслуживания процесса производства и реализации продукции. Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия. Объединение оборотных фондов и фондов обращения одном понятии основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечить непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

Для формирования оборотных средств предприятие использует как собственные, так и заемные ресурсы. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, поскольку предприятия, работающие на началах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимающие решения. Вместе с тем привлечение заемных средств тоже очень важно, ибо сокращает общую потребность хозяйства в оборотных средствах, стимулирует стремление к эффективному их использованию.

По своей сущности оборотные средства — не финансовая, а общеэкономическая категория; в связи с этим величина находящихся в обороте предприятия денежных средств не может быть отнесена к финансовым ресурсам. Тем не менее именно финансовые отношения образуют исходную основу существования фонда оборотных средств, а финансовые ресурсы — базу для первоначального формирования и последующего изменения его размера. Финансовые отношения в сфере функционирования оборотных средств возникают в трех случаях:

• в ходе образования уставного фонда предприятия;

• в процессе использования финансовых ресурсов на увеличение собственных оборотных средств;

• при инвестировании излишка оборотных средств в ценные бумаги.

Формирование собственных оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источники формирования здесь почти те же, что и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы, бюджетные средства (в государственном секторе), перераспределяемые средства (если сохраняется вертикальная система управления).

В дальнейшем первоначальная величина собственных оборотных средств может изменяться в зависимости от объема, условий и результатов хозяйственной деятельности на данном предприятии. Успешное выполнение производственной программы, экономия материальных и финансовых ресурсов, повышение качества продукции, бесперебойная ее реализация и т. п. — все это сказывается на состоянии оборотных средств, их сохранности и эффективном использовании.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главным из которых являются:

• платежи органам финансово- банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств. Сюда относятся: налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи и т. д.;

• инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование “ноу-хау” и т. д.;

• инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с данным предприятием, в государственные займы ит. п.;

• направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

• использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. д.

Таким образом, с помощью финансов создаются предпосылки (в стоимостной форме) для удовлетворения разнообразных потребностей субъектов бизнеса.

Эффективность деятельности предприятий в значительной мере зависит от состояния его финансов. Управление финансами является главной составной частью системы управления предприятий бизнеса. Процесс этот носит субъективный характер, ибо за ним стоят люди, специалисты — менеджеры, финансисты, экономисты, юристы, от действия которых, их квалификации зависит качество управления. Практика свидетельствует, что об эффективности работы предпринимательских структур говорят показатели их деятельности и прежде всего рост доходов, богатства акционеров, и как следствие, повышение цены на обыкновенные акции. Следовательно, управление финансами — это система принципов, методов, способов, приемов и форм организации денежных отношений, направленных на повышение эффективности производства, реализации продукции, увеличение доходов, получение прибыли.

Принципы и задачи организации управления финансами предприятий зависят от формы его функционирования и целей хозяйственной деятельности. Если, допустим, предприятие функционирует как акционерное общество, то главная цель управления состоит в максимизации богатства своих акционеров, что практически воплощается в максимализации цены на акции. А максимизация цены акции, во-первых, требует проведения эффективных мер по снижению затрат производства при высоком качестве и необходимом количестве, которые определяются рынком производимой продукции. Во-вторых, высокая продажная цена акции требует производства такой продукции, в какой заинтересован покупатель. Поэтому возрастание прибыли с внедрением новой техники и технологии, производством новых товаров, созданием дополнительных рабочих мест. В-третьих, для поддержания цены акции на высоком уровне необходимо развивать эффективную систему услуг в соответствии с товарными поставками и расширением сети торговых и промышленных предприятий, в которых был бы максимально заинтересован покупатель. Следовательно, производство, ориентированное на получение прибыли, т. е. препринимательство, бизнес, является более эффективным, чем планово-централизованное.

Управление финансами как область производственных отношений сферы микроэкономики, связана с оптимизацией финансовых средств предприятия с целью достижения максимума дохода собственниками. Поэтому первой задачей финансового управления является достижение самоокупаемости предприятия, т. е. доведение предприятия до способности покрывать свои расходы (затраты) результатами производства, обеспечивая повторяемость производства в неизменных пределах. В процессе достижения самоокупаемости решаются две важные проблемы: борьба с убыточностью и повышение прибыльности. При решении первой проблемы требуется комплекс мер по финансовому оздоровлению (санации) предприятию. Этот комплекс включает:

• обновление выпускаемой продукции (вплоть до перепрофилирования);

• реализацию неиспользованных материалов, неустановленного и неиспользуемого оборудования;

• модернизацию производства;

• интенсификацию труда работников и загрузки оборудования;

• внедрение прогрессивных форм организации труда.

Если же предприятие “неизлечимо”, то оно подлежит ликвидации, распродаже или слиянию с другими предприятиями.

При решении второй проблемы предполагается, что предприятие не только должно покрывать свои расходы доходами, но и быть рентабельным, т. е. получать прибыль. Существуют различные пути повышения прибыльности предприятия, перечислим наиболее важные из них:

• маркетинговые пути, связанные с корректировкой стратегии и тактики маркетинга;

• повышение качества выпускаемой продукции;

• устранение каналов утечки прибыли;

• точное и своевременное выполнение договоров по поставкам продукции.

Самоокупаемость — неотъемлемый элемент самофинансирования. Управление этим процессом должно привести к тому, что оно из заработанных средств не только будет возмещать производственные затраты, но и финансировать расширение производства, решение социальных задач.

Самофинансирование осуществляется за счет прибыли и амортизации. Однако в процессе накопления объем прибыли подвергается уменьшению за счет налогов и различных платежей из прибыли. В конечном счете остается нераспределенная прибыль. Из нераспределенной прибыли и амортизации формируется финансовый фонд, или основные источники самофинансирования предприятия.

Однако финансирование может осуществляться и путем привлечения средств рынка ссудных капиталов, к которым относятся: кредит банка, выпуск ценных бумаг (акций и облигаций).

Таким образом, весь капитал предприятия можно разделить на две части: собственный и заемный.

Соотношение между собственным и заемным капиталом характеризует степень финансовой устойчивости предприятия. Нужно помнить, что основные экономические показатели предприятий бизнеса определяют финансовые показатели, в свою очередь, финансовые показатели влияют на условия хозяйственной деятельности.

Вопрос о системе показателей финансово-экономической деятельности предприятий бизнеса — это не только методический, но и важный принципиальный вопрос хозяйственной практики.

Можно назвать десятки показателей, и каждый из них будет иметь свои достоинства и недостатки. Единого, идеального, универсального показателя нет. И это не случайно. Смешанная экономика, базирующаяся на многообразных формах собственности, привела к созданию организационно-правовых форм предприятий бизнеса, функционирующих в различных отраслях, сферах общественного производства. И найти единый, сопоставимый измеритель эффективности функционирования для всех предприятий практически невозможно. Даже на одном предприятии и то такого показателя не может быть, ибо если в какой-то исходный момент устанавливается показатель, характеризующий один аспект деятельности предприятия, то через некоторое время, как правило, обнаруживается, что он выступает тормозом какой-либо другой стороны деятельности. Но есть и другой момент этой проблемы. Если, к примеру, число показателей будет возрастать, то в конце концов их стимулирующее воздействие будет так перекрещиваться, что трудно будет разобраться в направлениях влияния сложившейся системы показателей. Отсюда возникает необходимость ограничения числа показателей, измеряющих эффективность финансово-экономической деятельности предпринимательских структур.

Следовательно, необходимо разрабатывать оптимальную систему показателей финансово-экономической деятельности. К сожалению, на нынешнем этапе формирования рынка Украины структура системы показателей для предприятий бизнеса не разработана, что мешает процессу становления рыночных отношений, тормозит экономические преобразования в обществе.

В основном предприятия бизнеса используют старую систему показателей, применяемых в Украине, модернизируя и адаптируя ее в рыночную среду, под влиянием которой наблюдаются некоторые изменения отдельных показателей системы и появление новых, иллюстрация которых подается ниже.

Вместе с тем практика функционирования предпринимательских структур уже сегодня выработала совокупность требований, предъявляемых к формированию системы показателей эффективности финансово-экономической деятельности, которая сводится к следующему:

• она должна отражать все стороны деятельности предприятия и быть увязанной с количественными и качественными показателями его функционирования;

• разрабатывается адресно — по отраслям, сферам производств, предпритиям; быть сопоставимой для всех звеньев бизнеса;

• базироваться на действующей системе показателей, учета и статистики, без усложнения расчетов;

• важнейшие показатели должны утверждаться директивно, вместе с тем для обоснования бизнес-планов возможно и необходимо использование расчетных и аналитических показателей;

• по основным показателям должны быть обеспечены учет, отчетность и контроль.

В нынешних условиях для измерения эффективности финансово- экономической деятельности предприятий бизнеса чаще всего применяются следующие показатели:

Коэффициент Мобильные средства

=--------------------------------------------------

покрытия Краткосрочные обязательства

Увеличение коэффициента показывает наличие чрезмерных запасов (оптимальное соотношение 1- 1, 5), хотя здесь возможны варианты в зависимости от структуры засов, формы расчетов за товары и т. д. Постоянное снижение коэффициента означает возрастающий риск неплатежеспособности.

.

Коэффициент Мобильные средства - Запасы ТМЦ

= -------------------------------------------------------

ликвидности Краткосрочные обязательства

Это более точная характеристика возможности удовлетворения кредитов по первому требованию (нормальный коэффициент 1; в розничной торговле он может снижаться до 0, 4 - 0, 5).

Коэффициент Суммарный собственный капитал

= -----------------------------------------------------

автономии Сумма авансированных средств

Желательно, чтобы он был больше 0, 5.

Коэффициент Собственные оборотные средства

= --------------------------------------------------- ,

маневренности Суммарный собственный капитал

где собственные оборотные средства равны мобильным средствам за вычетом краткосрочной задолженности.

Кроме этих коэффициентов используются также показатели покрытия долгов и ликвидности.

Степень немедленного Немедленно реализуемое имущество

= --------------------------------------------------------------------;

покрытия долгов Срочные долги + срочные платежи наличными

Степень покрытия Быстро реализуемое имущество

=------------------------------------------------------------ ;

краткосрочных долгов Краткосрочные и среднесрочные долги +

+краткосрочные платежи наличными

Степень покрытия денежной Сумма наличных и ценных бумаг

наличности и легко реализу - = ---------------------------------------------------;

емых ценных бумаг Краткосрочные долги + краткосрочные

платежи наличными

Степень общего Сумма свободного имущества и резервов

= -----------------------------------------------------------------;

покрытия Краткосрочные долги + краткосрочные

платежи наличными

Заемный капитал

Коэффициент задолженности =----------------------------------;

Собственный капитал

Индекс финансовой Заемный капитал

= --------------------------------------;

напряженности Авансированный капитал

Общий показатель

ликвидности и воз- = Валовая прибыль + амортизация.

можности самофи-

нансирования

Чем выше этот показатель, тем лучше финансовое положение.

Производитель- Оборот Прибыль Оборот

ность труда на = ---------------------- или ---------------- или ------------------;

производстве Число рабочих Зарплата Количество

часов занятых

Производительность Оборот Оборот

= ------------------ или ---------------------------;

труда в торговле Количество Торговые площади

занятых

Эффективность вложения Цена акции Акционерный капитал

= ----------------- или ----------------------------------.

акционерного капитала Дивидент Число акций

Обобщающий показатель эффективности производства — наиболее точный критерий конкурентоспособности фирмы в долгосрочном плане.

Методика расчета такова: объем условно- чистой продукции фирмы за год соотносится с совокупными затратами живого и прошлого труда, которые были использованы для его производства:

УЧП

СФП = -------------------,

ЗП + А + М

где СФП — индекс совокупной факторной производительности;

УЧП — объем условно- чистой продукции;

ЗП — фонд зарплаты рабочих и служащих;

А — сумма амортизационных отчислений текущего года в неизменных ценах того года, когда было приобретено оборудование;

М — стоимость сырья, материалов и услуг, купленных на стороне. Общая рентабельность (Ра) исчисляется как отношение балансовой прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Фосн) и нормируемых оборотных средств (Фоб), т. е.

П

Ра = -------------------- 100.

Фосн + Фоб

Рентабельность отдельных видов продукции (Рс) рассчитывается как отношение прибыли (П) к себестоимости (С) , т. е.

П

Рс =----- 100.

С

Таким образом, измерение финансово-экономической деятельности предприятий — это процесс определения эффективности функционирования предпринимательских структур.

Так, платежеспособность предприятия определяет его возможность своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность впрямую влияет на форму и условия коммерческих сделок, в том числе на саму возможность получения кредита и условия его предоставления (на какой срок, под какие проценты и т. д. ).

Платежеспособность в области долговых обязательств предприятия выражает его ликвидность; последняя отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы. Ликвидность зависит от объема ликвидных средств, к которым относятся наличные денежные средства, ресурсы на счетах в банках, ценные бумаги и легко реализуемые элементы оборотных средств. Неспособность предприятия погасить свои долговые обязательства перед кредиторами и бюджетом приводит его к банкротству. Причем основаниями для признания предприятия банкротом являются не только невыполнение им в течение трех месяцев своих финансовых обязательств перед бюджетом, но и невыполнение требований юридических и физических лиц, имеющих к нему имущественные претензии.

Осуществление предпринимательской деятельности должно строиться в соответствии с законодательством. Это означает, что предпринимательство предусматривает свободный выбор видов деятельности, привлечение на добровольной основе имущества и средств юридических лиц и граждан, самостоятельное формирование программы деятельности, выбор поставщиков и потребителей производственной продукции, установление цен в соответствии с законом, привлечение и использование материально-технических, финансовых, трудовых, природных и других видов ресурсов, использование которых не запрещено или не ограничено законодательством, свободное распоряжение прибылью, которая остается после внесения платежей, установленных законодательством, самостоятельное осуществление предпринимателем-юридическим лицом внешнеэкономической деятельности, использование предпринимателем принадлежащей ему части валютной выручки по своему усмотрению.

Развитию предпринимательства, которое осуществляется в рамках закона, обеспечивается всемерная поддержка. Государство гарантирует предпринимателям равные права и предоставляет равные возможности доступа к материально-техническим, трудовым, информационным, природным и другим ресурсам.

Государство предоставляет предпринимателям на основании закона земельные участки, передает государственное имущество, необходимое для осуществления предпринимательской деятельности, осуществляет первоначальное обустройство неосвоенных территорий объектами производственной и социальной инфраструктуры с продажей или передачей их в кредит предпринимателям, стимулирует с помощью экономических рычагов (целевых субсидий, налоговых льгот и т. п. ) модернизацию технологий, инновационную деятельность, освоение новых видов продукции и услуг, предоставляет предпринимателям целевые кредиты, оказывает иные виды помощи.

Государство обеспечивает льготные условия предприятиям, которые внедряют прогрессивные технологии, используют труд граждан, нуждающихся в социальной защите, образуют новые рабочие места. Государство стимулирует развитие малых предприятий.

Как видно, предпринимательской деятельности законодательно обеспечена поддержка государства, предоставлена возможность использования предпринимателями на добровольной основе имущества и средств юридических лиц и граждан. Без сомнения, использование предпринимателями в рамках закона государственной и негосударственной помощи способствует предпринимательской деятельности, что в свою очередь укрепляет экономический потенциал страны и удовлетворяет интересы потребителя.

Установленные отношения получения такой помощи с целью их нормального функционирования взяты под охрану уголовного закона. В частности, в ст. 148-5 Уголовного кодекса Украины предусмотрена ответственность предпринимателей за мошенничество с финансовыми ресурсами. Преступлением считается предоставление гражданином-предпринимателем, а также должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности заведомо ложной информации государственным органам, банкам или иным кредиторам с целью получения субсидий, дотаций, кредитов или льгот по налогам при отсутствии признаков хищения.

Если же заведомо не правдивая информация из корыстных побуждений предоставляется с целью умышленного противоправного обращения государственного или общественного имущества в свою пользу или пользу третьих лиц, такие действия рассматриваются как покушение на хищение. Обращение этого имущества в чью-либо пользу — как оконченное преступление.

Для определения финансовых результатов предприятия важно понимать отличие между исчерпанными и неисчерпанными затратами. Как известно, финансовый результат (прибыль или убыток) — это разница между доходами и затратами отчетного периода. Возникает вопрос: какие затраты относятся к отчетному периоду.

Допустим, предприятие израсходовало деньги на приобретение товаров и оборудования. Являются ли это затраты отчетного периода. Безусловно нет, так как имел место лишь обмен денег, т. е. одного вида активов на другие виды активов (товары и оборудование).

Следовательно, израсходованные деньги — это неисчерпанные (еще не потребленные) затраты, которые принесут пользу в будущем.

Теперь допустим, что реализовали товар и ввели в эксплуатацию оборудование. Таким образом, вместо товаров получили доход (в виде денег или дебиторской задолженности) и для получения этого подхода была потреблена определенная часть оборудования (в виде амортизации). Поэтому себестоимость реализованных товаров и амортизационные отчисления — это исчерпанные (потребленные) затраты. Если часть товаров была уничтожена вследствие пожара или иного стихийного бедствия, то это означает убытки, так как товары не были обменены ни на какие другие вещи и не принесли никакой пользы.

Но затраты могут не совпадать во времени с реальными затратами активов. Например, начисленная заработная плата за январь которая будет выплачена в начале февраля. Можно ли отнести эту зарплату к затратам за январь или это затраты февраля, когда будут выплачены деньги рабочим и служащим.

Так как труд рабочих и служащих был использован в январе, а зарплата является денежной формой затрат на оплату труда, то ясно, что эти затраты связаны с возникновением обязательств.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что исчерпанные затраты — это увеличение обязательств или уменьшение активов в процессе текущей деятельности для получения дохода отчетного периода.

В свою очередь, неисчерпанные затраты — это увеличение обязательств или уменьшение активов в процессе текущей деятельности для получения дохода или иной выгоды в будущих периодах.

Неисчерпанные затраты поражаются в активе баланса, а исчерпанные — в отчете о финансовых результатах (отчете о прибыли).

На практике не все затраты непосредственно связаны с производством или с приобретением товаров. Поэтому для определения себестоимости продукции или товаров различают затраты на продукцию и затраты периода.

Затраты на продукцию — это затраты, связанные спроизводством или с приобретением товаров для реализации. В производственной сфере к таким затратам относятся все затраты, связанные с функцией производства продукции.

В торговом предприятии затратами на продукцию является чистая стоимость приобретения товаров для реализации.

Предприятия, производящие продукцию, к таким затратам относят затраты на осуществления всех иных функций.

В торговых предприятиях затратами периода являются издержки обращения. Такой подход к затратам является вполне обоснованным, так как, например, затраты на аренду следует оплачивать независимо от количества приобретенных или реализованных товаров. Однако затраты на приобретение товаров будут исчерпаны только тогда, когда эти товары реализуют и получат доход.

Исчерпанные затраты на продукцию (товары) отражаются в отчете о прибыли как себестоимость реализованной продукции (товаров).

Важной чертой затрат как в производственной, так и в непроизводственной сфере является характер их связи с определенным объектом: продуктом, подразделением, проектом ит. д. В зависимости от характера этой связи затраты подразделяют на прямые и непрямые.

Прямые — это затраты, которые могут быть отнесены непосредственно к определенному объекту затрат экономически возможным путем.

Непрямые — это затраты, которые не могут быть отнесены непосредственно к определенному объекту затрат экономически возможным путем.

Выражение “‘экономически возможным путем” означает, что при решении вопроса об отнесении затрат к определенному объекту следует руководствоваться принципов соотношения затрат и выгоды. Так, если затраты на отнесение стоимости гвоздей к каждому конкретному изготовленному стулу превышают стоимость гвоздей, то целесообразнее и дешевле распределять эти материалы между изделиями непрямым путем, т. е. пропорционально прямым затратам.

Отнесение затрат к прямым или непрямым зависит от того, что является объектом затрат. Например, амортизация станков и отопление цеха являются прямыми затратами по этому цеху, но с непрямыми затратами относительно отдельных видов продукции, вырабатываемой в этом цехе.

Таким образом, одни и те же затраты могут быть одновременно прямыми и непрямыми относительно разных объектов.

И последнее. На практике руководство фирмой, контроль за ее деятельностью, управление финансами от имени собственников осуществляются советом директоров и управляющими (менеджерами). Поэтому право управлять предприятием они предоставляют профессионалам, а не собственникам капитала. И это понятно, ибо в принципе их интересы совпадают — все они стремятся получить как можно больше прибыли. Правда, это бывает не всегда, например, если менеджеры планируют использовать большую часть прибыли на расширение производства, то их интересы временно расходятся с интересами акционеров. Но уже сам факт, что управление делами предприятия делегируются профессионалам, является, безусловно, положительным фактом и предпосылкой эффективной работы. В этих условиях необычайно возрастает роль не только руководителей предприятий, членов правления, но и финансовых служб, игравших второстепенную роль в условиях административно-командной системы управления. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценами бумагами и другие вопросы управления становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики.

Суть финансовых служб заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги.

Достижение успехов финансового управления во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка.

Важнейшая сторона деятельности финансовой службы предприятия состоит в рациональном использовании свободных финансовых ресурсов, нахождении наиболее эффективных направлений инвестирования средств, приносящих предприятию дополнительную прибыль. Прибыльное инвестирование денежных средств достижимо лишь с помощью тех работников финансовых служб, которые соединяют в себе искусство предвидения динамики экономических процессов с высокопрофессиональным владением техникой совершения финансовых операций.

Так, при инвестировании денежных средств в ценные бумаги работники финансовых служб обязаны соблюдать ряд требований, если они не хотят причинить вред своему предприятию, и наоборот, стремятся способствовать его процветанию. Эти требования таковы:

• покупая акции (облигации) других предприятий, необходимо инвестировать только избыточные финансовые ресурсы, причем у предприятия всегда должна быть денежная наличность на случай чрезвычайных обстоятельств. Денежная наличность предприятия может быть либо в форме денежного запаса на банковском счету, либо в высоколиквидных правительственных ценных бумагах (облигациях и казначейских обязательствах);

• прежде чем приобрести акции (облигации) любого предприятия, необходимо всесторонне изучить его деятельность, проанализировать динамику его финансовых результатов; ведь ценность акции определяется прежде всего теми доходами, которые ожидаются в будущем, а вовсе не теми, которые обещаны в указанном на акции уровне дивидендов. Лучше не полагаться на собственный анализ, а получить консультации у двух-трех надежных экспертов или брокеров. Не рекомендуется совершать сделку, располагая лишь конфиденциальной, непроверенной информацией о состоянии дел того предприятия, ценные бумаги которого намечается приобрести. Нельзя покупать акции фирм, не публикующих отчетов о своих доходах;

• чтобы обезопасить инвестора от финансового просчета, сопутствующего, как правило, нацеленности только на один объект (который как раз и может оказаться неудачным), нужно инвестировать средства в ценные бумаги нескольких предприятий, причем лучше, если они будут представлять разные отрасли экономики. Еще предпочтительнее приобрести акции ведущих и известных фирм, но, конечно, в периоды, когда цены на эти акции приемлемы;

• необходимо регулярно изучать финансовые отчеты тех предприятий, в акции (облигации) которых инвестированы денежные средства. При рассмотрении отчетных данных не следует ограничиваться лишь показателями балансовой и чистой прибыли, ее распределением, величиной и уровнем дивидендов; нужно определять и изучать динамику таких коэффициентов, как норма прибыли на акционерный капитал, уровень рентабельности и коэффициент прибыльности, скорость оборота авансированных средств, соотношение собственных и заемных средств, коэффициент ликвидности и др. Положение дел на интересующем инвестора предприятии необходимо сравнивать с общей ситуацией отрасли экономики;

• не рекомендуется отказываться от приобретения акций (облигаций) только из-за невысоких дивидендов (процентов). Иногда лучше пойти на сравнительно невысокие дивиденды, если при этом обеспечивается их неснижаемая стабильность и долгосрочный характер получения. К примеру, на западном рынке наибольшей популярностью пользуются как раз ценные бумаги с твердо фиксированным доходом. Инвестирование средств считается целесообразным, если норма доходности от инвестиций превышает процент, выплачиваемый кредитной системой за пользование временно-свободными денежными средствами.

К сожалению, в Украине управлять этим процессом пока невозможно, так как осуществляется он в нецивилизованных условиях. Причиной этого служат два обстоятельства: отсутствие необходимой, объективной информации и полноценного государственного регулирования выпуска и торговли ценными бумагами.

Отмеченные обстоятельства могут создавать основу для широкого диапазона мошенничества на биржах, начиная от сокрытия рисковых операций фирм, приукрашивания неблагоприятных тенденций в их развитии, и кончая торговлей акциями несуществующих компаний.

Таким образом, финансовые ресурсы предприятий бизнеса — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ НГДУ «Елховнефть» 

2.1. Анализ формирования и использования финансовых ресурсов предприятия

Финансовый анализ, как и управленческий анализ является составной частью анализа хозяйственной деятельности. В основе финансового анализа лежит анализ и управление финансовыми ресурсами как основным и приоритетным видом ресурсов хозяйственного субъекта.

Задачами экономического анализа финансового состояния является: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятии, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшения отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

          НГДУ «Елховнефть»  » является юридическим лицом, имеет полный самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета в банковских учреждениях, осуществляет учет и отчетность согласно установленной формы.

Находится в Республике Татарстан, имеет свои филиалы в районах.

Основной целью          НГДУ «Елховнефть»  является осуществление производственной, направленной на получение прибыли и удовлетворения на ее основе социально-экономических интересов.

Предметом деятельности КСП является:

• производство, реализация, переработка нефтепродуктов

• торгово-закупочная деятельность;

• производство и заготовка стройматериалов, разработка каръеров, добыча и реализация нефтяных продуктов;

• лизинговые операции с собственным имуществом;

• розничная торговля;

• внешнеэкономическая деятельность;

• работа сертификатов, другие виды деятельности, незапрещенные действующим законодательством.

Финансовая деятельность предприятия включает совокупность операций по поступлению и расходованию средств в стоимостной оценке, их использованию в процессе производства и реализации продукции и товаров.     Анализ финансового состояния предприятий осуществляется с целью улучшения организации финансов и повышения эффективности их использования. Содержание такого анализа состоит в изучении размещения и использования средств производства, платежеспособности предприятия, обеспеченности собственными оборотными средствами, состояние производственных запасов, собственных и заемных источников их формирования. Важное значение имеет также изучение дисциплины расчетов с другими предприятиями, организациями и государством, использования хозяйственных средств по назначению, выявления путей повышения эффективности расходования финансовых ресурсов.

Финансовое состояние предприятия зависит от производственных или коммерческих результатов деятельности, эффективности организации и использования финансовых ресурсов. Чем выше показатели производства и реализации продукции, ниже их себестоимость, тем выше рентабельность и прибыль, тем лучше финансовое состояние предприятия. Вместе с тем надежное финансовое состояние, своевременное и правильное регулирование финансов в процессе хозяйственной деятельности позволяют своевременно и полно выполнять все хозяйственные операции, обязательства по оплате труда, осуществлять капитальные вложения и пр.

Рациональная финансовая деятельность способствует реализации основного принципа хозяйственной деятельности — самостоятельности предприятия. Он предполагает, что вложенные ресурсы окупаются прибылью. Потребности в собственных финансовых ресурсах для формирования и эффективного использования всех хозяйственных средств, расширения производства и улучшения социально-культурной сферы предприятия должны удовлетворяться в первую очередь за счет денежных поступлений от собственной деятельности и реализации продукции, работ, услуг и товаров.

Однако в процессе хозяйственной деятельности используются не только собственные средства предприятия, но и заемные средства в виде кредитов банка и из других источников. Обязательным условием при этом является своевременный их возврат за счет собственных накоплений.

При нерациональной организации финансов даже предприятие с высоким уровнем самостоятельности может не обеспечить финансирования своей хозяйственной деятельности.

Производственные фонды находятся в постоянном движении и последовательно проходят все стадии кругооборота, выступают в денежной, производительной и товарной формах и в каждой из них выполняют определенную функцию. Функция производственных фондов в их денежной форме состоит в превращении денег в элементы производительных фондов. С помощью производительных фондов работники изготовляют продукт, обладающий потребительной стоимостью и стоимостью. Функция товарных фондов состоит в реализации готовой продукции, превращении товарной формы фондов в денежную. Начальный и заключительный этапы кругооборота производственных фондов выступают в денежной форме.

Организация планомерного поступления и расходования денежных средств в процессе выполнения производственной программы составляет финансовую деятельность предприятия. Финансовая деятельность предприятия должна быть направлена на создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, обеспечения роста прибыли (дохода) за счет увеличения производительности труда, снижения себестоимости, повышения качества продукции (работ, услуг), улучшения использования производственных фондов. Осуществляя финансовую деятельность, предприятие в соответствии с годовыми финансовыми планами обеспечивает бесперебойный производственный процесс, отгрузку продукции, поступление выручки от реализации, ведет работы с поставщиками, рабочими и служащими, погашает свои обязательства перед бюджетом, банками и вышестоящим органом другими организациями и лицами.

Любое нарушение в кругообороте средств ведет к невыполнению планов производства продукции, вызывает нарушение в цепи расчетно-денежных отношений. Предприятие обязано добиваться высокой эффективности использования остающихся в его распоряжении финансовых средств.

Изучение целесообразности использования предприятием закрепленных средств, выполнение финансового плана и его расчетные взаимоотношения с поставщиками, работниками и служащими, покупателями, финансовыми, кредитными и вышестоящими органами, другими кредиторами и дебиторами составляет основное содержание анализа финансового состояния.

При его проведении решаются следующие задачи:

— объективно оценивается выполнение финансового плана, выявляются причины отклонений по каждой статье и определяется их влияние на финансовое состояние;

— определяется сумма средств, находящихся в распоряжении предприятия, изучается их состав, структура и динамика изменения, обеспеченность предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами в целом, в том числе в хозяйственном обороте;

— исчисляется сумма внепланового отвлечения оборотных средств из оборота, выявляются причины иммобилизации оборотных средств и возможности ее сокращения;

— выявляются причины отклонений фактического наличия собственных оборотных приравненных к ним средств от норматива и изменений их за анализируемый период;

— изучаются состояние нормируемых активов и источников покрытия сверхнормативных запасов, полнота, эффективность использования и обеспеченность кредитов банка, состояние расчетов с поставщиками, покупателями, финансовыми, кредитными и др. органами, разными дебиторами и кредиторами;

— определяются эффективность использования оборотных средств и вскрываются возможности их высвобождения с хозяйственного оборотаб специальных фондов, целевого финансирования и ее влияние на производственную деятельность;

— изыскиваются возможности улучшения использования закрепленных средств и обеспечения устойчивого платежеспособного финансового состояния и разрабатываются мероприятия по реализации выявленных резервов.

При анализе финансового состояния используются следующие данные: Баланс доходов и расходов (финансовый план), Баланс предприятия (форма №1), Приложение к балансу (форма №2), Движение уставного фонда (форма №3), Движение средств целевого финансирования и специальных фондов (форма №10), отчет о наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда (форма №11), отчетность по производству реализации себестоимости продукции, доходу (прибыли) и убытках и данные учета.

Доходы и поступления средств, расходы и отчисления средств, взаимоотношения с государственным бюджетом и др. показатели отражаются в балансе доходов и расходов (финансовом плане) предприятия.

Анализ финансового плана начинается с проверки его обоснованности, стабильности и взаимной увязки с государственным законом, хозяйственными договорами, с поставками и реализацией продукции, прибылью (доходом), себестоимостью и другими сторонами деятельности предприятия в разрезе статей доходов и расходов. Например, прибыль от реализации продукции (работ, услуг) обосновывается с помощью баланса готовой продукции в оптовых ценах и по себестоимости.

Стабильность финансового плана характеризует его поправки и изменения. Частые поправки и изменения на протяжении анализируемого периода снижают его мобилизирующую роль, подрывают обязательность выполнения. При проверки стабильности финансового плана устанавливают, сколько раз и по каким причинам он изменялся, как увязаны изменения финансового плана с изменением государственного заказа, договорными обязательствами, объемом реализации, себестоимостью и др.

Оценка выполнения финансового плана производится путем сопоставления фактического исполнения по каждой статье доходов и поступлений, расходов и поступлений с плановыми, выявляются отклонения и изучаются причины их возникновения.

Особенностью анализа выполнения финансового плана является то, что в отчетности предприятия отсутствует специальная форма, а его показатели размещены в различных формах отчетности — прибыль в форме №12, распределение прибыли в форме №2, начисление и использование амортизации в форме №11, Движение специальных фондов, целевых поступлений и целевого финансирования в форме № 10 и т. д.

Основным источником анализа финансового состояния          НГДУ «Елховнефть»  являются бухгалтерский баланс и годовой отчет (форма №1), (см. Приложение таблица 2), в котором средства и источники их образования сгруппированы в шести взаимосвязанных разделах актива и пассива.

Существуют два основных направления анализа финансового состояния предприятия. Первое предусматривает осуществление объективной оценки стоимости хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, и в зависимости от этого — уровня его самостоятельности, платеже- и кредитоспособности. Эти понятия в современных условиях хозяйствования тесно связаны с новым для нас термином “ликвидность”. Под ней понимают состояние активов и пассивов отдельных разделов баланса предприятия, которое обеспечивает своевременное погашение платежных обязательств не только наличными денежными средствами, но и реализацией имущества. Второе направление анализа — иследование состояния, уровня эффективности использования средств и источников их формирования с целью поиска резервов улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Важностью первого направления анализа финансового состояния предприятия обусловливается тем, что в условиях рыночной экономики появляется возможность ликвидации предприятия в случае его убыточности. Вместе с тем необходимость проведения анализа ликвидности не снижает, а наоборот, увеличивает роль внутрихозяйственного анализа размещения и использования средств, поиска резервов укрепления финансового состояния предприятия.

Взаимосвязь между видами средств и источниками их образования непосредственно по первым трем разделам актива и пассива баланса практически установить невозможно, т. к. отдельные виды средств имеют несколько законных источников их образования, которые размещены во всех трех разделах (например, оборотные средства), а некоторые источники (например, уставной фонд) используются для формирования двух и более видов средств.

В каждом из этих разделов баланса однородные по экономическому содержанию средства, затраты и источники их формирования объеденены в самостоятельные статьи (прочие дебиторы и др. ) или группы (расчеты с дебиторами), по которым подсчитываются промежуточные итоги.

Это дает возможности определить величину источников образования отдельных видов средств расчетно. С этой целью источники средств сопоставляются с теми статьями актива, на покрытие которых они должны быть быть направлены в первую очередь, а остаток их сопоставляется с очередной экономически однородной группой, статьей, для покрытия которых он также должен быть направлен.

Механическое сопоставление итогов актива и пассива допускается по четвертому, пятому и шестому разделам. Превышение актива над пассивом по этим разделам баланса свидетельствует о том, что предприятие произвело затраты сверх специальных источников их покрытия, а следовательно, допустило отвлечение средств с оборота по основной деятельности. Превышение пассива над активом, наоборот, означает, что часть специальных источников внепланово используются не по целевому назначению в нарушение финансовой дисциплины.

Непосредственно по балансу определяются обеспеченность предприятия собственными оборотными и приравненными к ним средствами, иммобилизация оборотных средств, состав, структура и сверхнормативные остатки нормируемых активов, обеспеченность кредитов банка, платежеспособность, выявляется оправданная и неоправданная задолженность, оценивается эффективность использования оборотных средств.

При анализе финансового состояния определяют сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия, изучают состав, структуру и динамику изменения средств и источников их формирования.