ФЭУ / Экономика предприятий / Лекция 8. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
(автор - student, добавлено - 28-01-2013, 22:05)
Лекция 8.
Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Для сверки данных аналитических и синтетических счетов составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость – специальная таблица по проверке и обобщению записей бухгалтерской документации за месяц. Различают оборотные ведомости: а) по счетам синтетического учета; б) по счетам аналитического учета; Оборотная ведомость по счетам синтетического учета состоит из 4 разделов: 1 раздел: код, наименование счетов (запись осуществляется по порядку возрастания кода счета); 2 радел: сальдо на начало месяца; 3 раздел: обороты за месяц; 4 раздел: сальдо на конец месяца. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за октябрь месяц. Наименование и код счетов остаток на нач. м-ца обороты за отчет. м-ц остаток на конец м-ца Дт. Кт. Дт. Кт. Дт. Кт. 1 2 3 4 5 6 7 Основные ср-ва (01) Износ ОС (02) Материалы (10) Касса (50) Расч.счет (51) Расчет с поставщик. и подрядчиками (60) Расчет с персоналом по оплате труда (70) 8000 300 200 8000 1200 2000 4000 - - 620 4000 6980 2000 4200 - 120 260 4000 6500 620 3000 8000 600 200 8480 1320 620 2800 У У Z Z Х Х Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение. В ней должно быть 3 пары равных между собой итогов. 1 пара Сн по Дт. и Кт. должны быть равны ( у = у) исходя из сущности баланса. 2 пара Итоги оборотов за месяц по Дт. и Кт. должны быть равны между собой (Z = Z) на основе применения двойной записи, предусматривающей запись хозяйственных операций в определенной сумме по Дт. и Кт. соответствующих счетов. 3 пара Ск по Дт. и Кт. равны между собой (Х=Х), исходя из сущности бухгалтерского баланса. Итоги оборотов по дебету и кредиту по счетам синтетического учета в оборотной ведомости должны быть равны итогу регистрационного журнала. Это равенство обусловлено взаимосвязью систематической и хронологической записей хозяйственных операций. Обобщение итоговых данных осуществляется по счетам аналитического учета. В них нет 3 пары равных итогов и их формы различны, они зависят от объектов учета. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета соединяют 3 вида учетных измерителей. Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 10 «Материалы» за октябрь месяц. № Наименование материала Ед. изм Цена руб. Остаток на начало месяца Обороты за отчетный месяц Остаток на конец месяца дебет кредит кол-во сумма кол-во сумма руб. кол-во сумма руб. кол-во сумма руб. 1 2 3 Ткань Нитки Фурнитура м. шт. ком 12 0-20 1 20 100 40 240 20 40 50 100 - 600 20 - 20 20 16 240 4 16 50 180 24 600 36 24 Итого 300 620 260 660 Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь месяц. № Наименование поставщика Остаток на начало месяца, руб. Обороты за м-ц, руб. Остаток на конец месяца руб. дебет кредит 1. 2. Оптовая база № 6 Кооператив «Заря» 1500 500 1500 500 620 - 620 - Итого 2000 2000 620 620 Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам по остаткам и оборотам за месяц должны быть равны суммам соответствующих счетов по синтетическому учету. Наличие равенства данных аналитического учета оборота и остатка по счетам синтетического учета свидетельствует о правильности записей на счетах аналитического и синтетического учета. Его отсутствие – об ошибках. Понятие о хронологической и систематической записях хозяйственных операций. Бухгалтерский учет отражает все совершаемые на предприятии хозяйственные операции в календарной последовательности их совершения. Такая запись последовательности совершения экономически разнородных хозяйственных операций называется хронологической записью. Ее производят в ведомостях, журналах, называемых регистрационными. Хронологическая запись предназначена для контроля за полнотой отражения хозяйственных операций и обеспечения сохранности сведений о них. Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 20__ год. № п.п Дата Содержание хозяйственной операции Бухгалтерская проводка Дт. Кт. Сумма 1. 3.09 5.09 17.09 29.09 Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета предприятия Погашена задолженность поставщику за счет полученной в банке краткосрочной ссуды Приняты на склад основные материалы, поступившие от поставщика Перечислена задолженность по краткосрочной ссуде банка с расчетного счета 50 60 10 66 51 66 60 51 200 000 80 000 200 000 100 000 ИТОГО 38 200 После хронологической записи все хозяйственные операции систематизируются, т.е. группируются по экономически однородным объектам называется систематической записью, а на практике разноской хозяйственных операций. Ее производят в счетах бухгалтерского учета. Дт. Сч.50 Кт. С1.10 50 1) 200 Об. 200 Об. - С1.11 250 Дт. Сч.51 Кт. С1.10 24950 1) 200 1) 200 4) 10 000 Об. - Об. 10 200 С1.11 14 750 |
|