ФЭУ / Экономика предприятий / Учет финансовых результатов и использования прибыли
(автор - student, добавлено - 23-12-2012, 01:33)
Учет финансовых результатов и использования прибыли
1. Структура и порядок формирования финансовых результатов 2. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности 3. Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов 4. Учет расчетов по налогу на прибыль 5. Учет нераспределенной прибыли 1. Основным показателем финансово-хозяйственной деятель¬ности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собствен¬ного капитала организации за отчетный период. Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» записываются убытки и потери, а по кре¬диту - прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и креди¬тового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» означает прибыль, дебето¬вое сальдо - убыток. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чис¬тый убыток) слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из: прибыли или убытка от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоя¬тельствами хозяйственной деятельности; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. 2. Основную часть прибыли (убытка) организация ^получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансо¬вый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательст¬вом, и затратами на ее производство и реализацию. Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебе¬ту этого счета отражается фактическая себестоимость продан¬ной продукции, покупная стоимость проданного товара, расхо¬ды, связанные с выполненными работами и оказанными услу¬гами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, ус¬луг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Прода¬жи» , находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «При-были и убытки ». При получении прибыли делается бухгалтерская запись: Д-т 90/9 К-т 99 Полученный убыток отражается записью: Д-т 99 К-т 90/9 Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет 3. Операционные и внереализационные доходы и расходы учи¬тываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому сче¬ту могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочиерасходы»; 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Записи по субсчетам 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Про¬чие расходы» осуществляют накопительно в течение отчетно¬го года. В конце месяца путем сопоставления дебетового обо¬рота по субсчету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91/1 «Прочие доходы» определяют саль¬до прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих до¬ходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается и сальдо на отчет¬ную дату не имеет. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расхо¬ды» ведется по каждому виду операционных и внереализацион¬ных доходов и расходов. Операционные доходы и расходы это: • результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты; • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); • доходы и расходы от сдачи имущества в аренду; • прибыль, полученная организацией в результате совме¬стной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д. Результаты от продажи и прочего выбытия основных средств опреде¬ляются на счете 91. По дебету суб¬счета 91-2 отражается остаточная стои¬мость выбывших основных средств, расходы, связанные с их выбытием, суммы НДС. По кредиту субсчета 91-1 записывается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99. При получении прибыли делается бухгалтерская запись: Д-т 91-9 К-т 99 Полученный убыток оформляется проводкой: Д-т 99 К-т 91-9 Убыток от выбытия основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль. К операционным расходам, учитываемым на счете 91, относятся также суммы причи¬тающихся к уплате налогов и сборов в соответствии с законо¬дательством РФ (налог на имущество организаций, налог на рекламу и т.д.). Начисление этих налогов и сборов отражается бухгалтер¬ской записью: Д-т 91 К-т 68 Внереализационными доходами и расходами в соответствии являются: • штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров полученные (уплаченные); • поступления (расходы) в возмещение причиненных органи¬зации убытков; • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; • прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; • суммы кредиторской и депонентской (дебиторской) задол¬женности, по которым срок исковой давности истек; • положительные (отрицательные) курсовые разницы; • прочие внереализационные доходы и расходы (убытки от списания стоимости материальных ценностей в результа¬те хищений, виновники которых по решению Суда не ус¬тановлены; недостачи (излишки) материальных ценно¬стей, выявленные при инвентаризации; судебные из¬держки и арбитражные сборы; суммы созданных резер¬вов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг и т.д.). Чрезвычайными доходами и расходами считаются посту¬пления (расходы), возникающие как последствия чрезвы¬чайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихий¬ного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Они учитываются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». К чрезвычайным доходам относятся: • страховое возмещение; • стоимость материальных ценностей, остающихся от списа¬ния непригодных к восстановлению и дальнейшему исполь¬зованию активов и т.п. Полученное страховое возмещение отражается записью: Д-т 76 Субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» К-т 99 Полученное страховое возмещение отражается записью: Д-т 76 К-т 99 Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оп¬латы. 4. Объектом обложения налогом на прибыль является вало¬вая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законода¬тельством. Сумма налога на прибыль определяется плательщиком са¬мостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастаю¬щим итогом с начала года. Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле: , где Н — годовая сумма налога на прибыль; Пв - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на сум¬мы, предусмотренные законодательством; Лн - налоговые льготы; Сн - ставка налога на прибыль. Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 суб¬счет «Расчеты по налогу на прибыль». 5. По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем со¬поставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «При¬были и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается: Д-т 99 К-т 84 Сумма чистого убытка отчетного: Д-т 84 К-т 99 В следующем за отчетным году на основании решения об¬щего собрания акционеров (участников) производится рас¬пределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть на¬правлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервные фонды организации и на дру¬гие цели. При формировании резервного фонда за счет чистой прибы¬ли делается запись: Д-т 84 К-т 82 Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года. Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Начис¬ленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской запи¬сью: Д-т 84 К-т 75 На суммы налога, удержанные по дивидендам, делается проводка Д-т 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» К-т 68 Дивиденды, начисляемые физическим лицам отражают на счете 70. Д-т 84 К-т 70; Удержан налог с доходов физических лиц – Д-т 70 К-т 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Похожие статьи:
|
|